Договор дарения денег: когда нужен нотариус и надо ли платить налог

Что такое договор дарения денег и когда он действительно нужен

По статье 717 Гражданского кодекса даритель безвозмездно передаёт второй стороне имущество в собственность. Ключевое слово – безвозмездно. Вторая часть той же статьи говорит прямо: договор, который обязывает одаряемого совершить в пользу дарителя какое-либо действие имущественного или неимущественного характера, договором дарения уже не является.

На практике письменный договор дарения денег нужен в трёх ситуациях. Первая – когда деньги идут на крупную покупку и банк, нотариус или налоговая спросят об источнике средств. Вторая – когда нужно доказать, что это не заём и возвращать ничего не придётся. Третья – когда одна из сторон состоит в браке: по пункту 2 части первой статьи 57 Семейного кодекса имущество, приобретённое во время брака на основании договора дарения, является личной частной собственностью того из супругов, кому его подарили. Но это основание нужно чем-то подтвердить.

Когда достаточно письменного договора, а когда нужен нотариус

Это самый неочевидный момент всей темы. Статья 719 Гражданского кодекса в части пятой формулирует так: договор дарения валютных ценностей физических лиц между собой на сумму, превышающую пятидесятикратный размер необлагаемого минимума доходов граждан, заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.

Переведём в цифры. Необлагаемый минимум для целей других законов составляет 17 грн – это закреплено в подразделе 1 раздела XX Налогового кодекса. Значит, порог = 50 × 17 = 850 грн. Остаётся вопрос, является ли гривна валютной ценностью. Ответ даёт сам Гражданский кодекс: по статье 193 виды имущества, считающиеся валютными ценностями, устанавливаются отдельным законом. Таким законом является Закон «О валюте и валютных операциях», и он относит к валютным ценностям национальную валюту (гривну), иностранную валюту и банковские металлы. То есть гривна подпадает под правило статьи 719 наравне с долларом – и это не толкование, а прямая цепочка норм.

Практический вывод: если дарение денег между физическими лицами должно служить доказательством – для банка, нотариуса при покупке квартиры, суда или налоговой, – рассчитывайте на нотариальное удостоверение. Простая письменная форма без нотариуса безопасна для сумм до 850 грн и для случаев, когда дарение происходит не между физлицами (например, даритель – юридическое лицо).

Налоги: кто не платит ничего, а кто платит 10%

Логика Налогового кодекса такая: подарок, полученный от другого физического лица, облагается по правилам, установленным для наследства (пункт 174.6). А правила наследства привязаны к степени родства.

Подпункт 14.1.263 Налогового кодекса определяет круг родственников дословно:

• Первая степень родства – родители, муж или жена, дети, в том числе усыновлённые.
• Вторая степень родства – родные братья и сёстры, бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца, внуки.

Для этих двух групп подпункт 174.2.1 Налогового кодекса устанавливает нулевую ставку. Ни налога на доходы, ни военного сбора: сбор не взимается с доходов, облагаемых по нулевой ставке, – это прямо записано в пункте 16-1 подраздела 10 раздела XX НКУ. Декларацию в таком случае тоже подавать не нужно (пункт 179.2 статьи 179 НКУ).

Все остальные дарители-физлица – это 5% налога на доходы (подпункт 174.2.2 со ссылкой на пункт 167.2) плюс военный сбор 5%. Вместе 10% от подаренной суммы, и платит их тот, кто получил подарок. Если хотя бы одна из сторон нерезидент, ставка налога вырастает до 18% (подпункт 174.2.3). Отдельный случай – подарок от юридического лица или самозанятого: здесь работают уже не «наследственные» правила, а дополнительное благо на общих основаниях.

Дарение, заём или финансовая помощь: как не перепутать

Три внешне похожие операции с деньгами имеют разные последствия, и именно на этом чаще всего ошибаются.

• Дарение – деньги передаются навсегда и безвозмездно. Возвращать не нужно, но может возникнуть налог.
• Заём – деньги нужно вернуть. Оформляется договором займа между физическими лицами, а когда нужен более короткий документ – долговой распиской, в которой заёмщик сам фиксирует сумму и срок возврата.
• Прощение долга – заём, от возврата которого кредитор впоследствии освободил должника. Это отдельная сделка со своими налоговыми последствиями, мы разобрали её в статье о прощении долга.

Самый опасный сценарий – когда деньги передали «в подарок» на словах, а потом стороны поссорились и одна из них заявляет, что это был заём. Без письменного договора доказать дарение сложно: показаний о том, что «договаривались подарить», суду недостаточно. Поэтому в тексте договора стоит прямо зафиксировать безвозмездность и отсутствие любых встречных обязательств – именно это отличает подарок от займа по статье 717 ГК.

Если дарят не деньги, а вещь – технику, транспорт, оборудование, долю в имуществе, – нужен другой документ: договор дарения имущества, где предмет описывается отдельно, а в акт приёма-передачи вносят наименование, идентификационные данные и состояние вещи на момент передачи.

Можно ли забрать подарок обратно

Короткий ответ: применительно к деньгам – практически нет. Статья 727 ГК позволяет дарителю требовать расторжения договора дарения недвижимых вещей или иного особо ценного имущества, и только в узких случаях: одаряемый умышленно совершил уголовное правонарушение против жизни, здоровья или собственности дарителя, его родителей, супруга или детей (перечень в законе закрытый); создаёт угрозу безвозвратной утраты подарка, имеющего для дарителя большую неимущественную ценность; небрежно относится к вещи, представляющей культурную ценность.

Вдобавок часть четвёртая той же статьи требует, чтобы на момент требования подарок был сохранён, а часть пятая – вернуть его в натуре. Потраченные деньги этим условиям не отвечают. Исковая давность по таким требованиям – один год (статья 728 ГК).

Типичные ошибки при дарении денег

• Условие в тексте договора. Формулировки вроде «одаряемый обязуется ухаживать за дарителем» превращают документ во что-то иное, чем дарение, – часть вторая статьи 717 ГК исключает это прямо.
• Договор без акта передачи. Право собственности возникает с момента принятия подарка. Договор без подтверждения фактической передачи доказывает намерение, а не результат.
• Простая письменная форма там, где нужен нотариус. Последствие – ничтожность договора по статье 220 ГК, то есть доказательство, которое рассыпается именно тогда, когда оно нужно.
• «Мы же родственники, налога не будет». Перечень родственников с нулевой ставкой закрытый. Тётя, племянник, тёща, двоюродные – вне его.
• Дарение имущества ребёнка. Часть вторая статьи 720 ГК прямо запрещает родителям, усыновителям и опекунам дарить имущество детей и подопечных.
• Забытая декларация. Когда ставка не нулевая, одаряемый обязан сам подать декларацию до 1 мая следующего года – налогового агента в этой операции нет.

Частые вопросы

Готовый договор дарения денежных средств

Выше мы разобрали, когда дарение требует нотариуса, как степень родства определяет налог и чем подарок отличается от займа. Чтобы не собирать документ из разрозненных кусков, удобно взять готовый шаблон для двух физических лиц: в нём уже прописаны безвозмездность передачи, гарантии дарителя относительно происхождения средств и отсутствия обременений, оговорка о том, что сделка не является мнимой, и отдельный акт приёма-передачи денежных средств как приложение. Остаётся подставить свои данные и подписать.